文章來源:中華會計網校
01 稅法規定
在新個稅制度下,個稅算法和之前真的不一樣了。
以前是每月單獨計算個稅,而2019年起采用每月預扣預繳、次年統算多退少補的計算方法。也就是說還是每月算一次繳一次,不同的是算法由根據單月數據算,修改為按累計數據計算。具體公式為:
本月應扣繳稅額 = (本月累計應扣預繳納稅所得額 * 預扣稅率 - 速算扣除數)-累計減免稅額 - 累計已預扣預繳稅額
本月累計應扣預繳納稅所得額 = 累計收入 - 累計免稅收入 - 累計減除費用 - 累計專項扣除 - 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除
其中:累計減除費用=5000*月份數
預扣稅率表
知道你不喜歡看這種沒有血肉情節的無聲數字,來,隔壁老王給我們舉了個栗子。
02 速算示例
我們以北上廣的職場新貴張寶寶為例,假設他從事的是互聯網行業每月工資是3W,個人的每月的專項附加扣除可以有3K,一起來好奇一下他的預扣預繳稅額。
1、張三2019年1月工資30000元,專項扣除6663元,專項附加扣除 3000元
本月預扣預繳稅額
=(30000-5000-6663-3000)*3% - 0
=15337 * 3%
=460.11
注:扣減過費用和扣除項的預扣預繳應納稅所得額是15337,從上面預扣稅率表中看出適用稅率為3%
2、張三2019年2月工資33000元,專項扣除6663元,專項附加扣除 3000元
本月累計預扣預繳稅額
=(63000-10000-13326-6000)*3%
=33674*3%
=1010.22
2月應預扣預繳稅合計 =本月累計-上月累計
=1010.22 – 460.11=550.11
3、張三2019年3月工資30000元,專項扣除6663元,專項附加扣除 3000元
3月累計預扣預繳稅額
=(93000-15000-19989-9000)*10% - 2520
=49011*10%-2520
=2381.10
注:3月累計預扣預繳稅合計 =本月累計-上月累計
= 2581.10-1010.22 =1370.88
老王的速算栗子比較明確,有點搞明白了吧!優秀~
看到這里是不是心里在說:好復雜,好復雜!每個人都這樣算,公司幾百人全部算還不要把人累死.......當然有簡單方法,下面蘭色結合工資表,介紹一下2019年各月預扣預繳稅額公式的設置方法。
三、個稅計算的Excel公式
設置步驟:
1、工資表調整
工資表原個稅列變為3列,分別是累計應繳預扣所得額、累計稅額、本月應扣繳稅額。(列標題大家自已命名吧)
2、公式設置
1月工資表公式:
D2(累計所得額)
=B2-C2-5000
E2(本月累計稅額)
=5*MAX(0,D2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})
F2(本月應扣繳額)
=E2
2月工資表公式:
D2(累計所得額)
=B2-5000-C2+IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:D,4,0),0)
注:使用vlookup查找上月累計應扣應繳所得額
E2(本月累計稅額)
=5*MAX(0,D2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})
注:公式同上月
F2(本月應扣繳額)
=E2-IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:F,5,0),0)
注:本月應扣 = 本月累計應扣應繳個稅 - 上月累計數
其他月份工資表同2月,只需要把公式中引用的工作表改為上一月即可。如制作4月份工資表,公式中的2月改為3月即可。
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